再振替仕訳

質問

翌期首に再振替仕訳をおこなうものは

費用の繰延、見越し
収益の繰延、見越し

のみですか？

よろしくお願い致します。

回答No.1

hinode11 · ベストアンサー

（回答者が居ないようですね。）

実務では次のような期首再振替仕訳もあります。

弊社では、しばしば郵便局で収入印紙をまとめ買いします。契約書や領収書などに使うことが多いからです。200円の印紙から１万円単位の印紙まで、年間の印紙代は２００万円くらいになるでしょうか。

で、弊社では、購入するごとに、（例えば１０万円購入なら）
〔借方〕租税公課100,000／〔貸方〕現金100,000
と仕訳します。

しかし厳密に言えば、この仕訳は誤りです。なぜなら、購入した１０万円の収入印紙を、その日のうちに全部を使ってしまうのであれば、「租税公課」という費用に計上しても良いのですが、実際には、その日に使うのは一部の印紙だけで、大部分は金庫の中で保管するから、全部を費用計上するのは間違いです。

こういう場合の正しい仕訳は、購入した時に、いったん
〔借方〕貯蔵品100,000／〔貸方〕現金100,000
と仕訳し、

印紙を使う日に、その日に使った分だけ、（例えば８千円分を使った日は）
〔借方〕租税公課8,000／〔貸方〕貯蔵品8,000
と仕訳するのが正しいのです。つまり、使うごとに費用計上するのが正しい。

で、年度末の決算日の通常業務終了後に金庫の中の収入印紙（在庫）を数えたら、5万円分が残っていました（←棚卸）。購入した時に「租税公課」で費用計上してしまった収入印紙のうち5万円分は使ってないのですから、決算手続として、費用を減額しなければなりません。

で、決算手続として次の振替仕訳を起こします。
〔借方〕貯蔵品50,000／〔貸方〕租税公課50,000
つまり、在庫の収入印紙を貯蔵品として資産に計上します。（決算時だけ）

で、新年度の冒頭で在庫の収入印紙を再び費用に振替えます。（使ってなくても）
〔借方〕租税公課50,000／〔貸方〕貯蔵品50,000

実務では、こういう期首再振替仕訳もあります。

（以上ですが、これは回答になってますか？ピントはずれですか？）

お礼

なかなか回答が付かなくって困ってました。。。

消耗品の仕訳みたいな感じですね。

十分です！！！

大変参考になりました。ご回答ありがとうございます。