平均法の終点発生正常減損の扱い

質問

平均法で月末仕掛品の加工費を求めるときに、当月投入完成品換算量から正常減損完成品換算量を引かずに当月投入加工費を割るのは何故ですか？

回答No.1

elegant-orgel

お答えします。

平均法では、月初仕掛品原価と当月製造費用の合計から平均単価を求め、それを使って完成品原価および月末仕掛品原価を計算する計算方法だからです。

また、平均法とは、月初仕掛品の加工と当月投入分の加工を並行して平均的にすすめると考えて、原価を配分する方法をいう。

今度は、計算する方法論に惑わされていますね。

平均法とは、そのもの計算するやり方だけの問題ですよ。
あんまり難しく考えないでください。

＞正常減損完成品換算量を引かずに当月投入加工費を割るのは何故ですか？
（答え）
(1)引いてはいけないからです。
(2)理由は、平均法の定義・原則がそうなっているからです。
(3)当月製造費用の合計から平均単価を求めと定義されてます。

簿記では、帳簿残高を締め切るということは、貸借を確定させる行為そのものを呼びます。
しかし、工業簿記のような製造工程にかかった費用科目の総額をすべて、製品原価に振り替えていたのでは、商品ロス率や、劣化資産の減耗などにより、あるいは陳腐化・規格外（通産省令により、その構造・耐久・使用可能期間どおりに製造できない）が発生する恐れがあります。

貸借確定行為の中には、評価損益勘定を、適切な時期に適切に見積もり、計上して資産計上するという明瞭製の原則に則っています。

そもそも、貸借確定（一定時点の資産評価）というのは、定めらた計算方法を用いて、計算する方法です。

*平均法とは、かかってしまった総額（費用総額累計額）と、月初仕掛品原価の合計額から、平均単価を求める計算をしてください。
という計算方法だからです。
そしてこの計算方法で、求められた単価を、使って完成品原価および月末仕掛品原価を計算する計算方法だからです。

単純にこれは、計算する方法に、どこの残高（貸借残高）と費用総額（当期投入の費用総額）の値を用いて算出させるかっていう計算方法の基礎にどの値を使って計算するかっていうだけの問題です。

あんまり難しく考えないでください。
一定時点の資産勘定の（前回残高＝前回の半製品実額）と当期の投入した費用の総額で計算しなければならないからです。

つまり、正常減損完成品換算量を引いてしまえば、当期投入した費用の総額ではないからです。
なぜなら、正常減損完成品換算量は、工程ごと、作業工程指図書ごとに発生し得るからです。

（結論）
費用の総額で、換算量は差し引けば総額ではなくなるからです。
だから、引かないというより引いてはいけないのです。

参考URL：

http://inuboki.com/2kyuu_koubo/chapter5-2.html

お礼

ありがとう