消費税の算出について

質問

当社は不動産屋でオーナー様の賃貸物件の管理を行っている会社です。
損益計算書および貸借対照表より、2014年度の売上は、6,624万円（管理売上2,997万円,修理売上2,396万円→利益200万円相当,自社物件の家賃売上1,231万円)で、租税公課は166万円(印紙＋固定資産税＋自動車税＋消費税122万円)＋236万円=402万円、未払消費税175万円です。
そこで、この売上から、どのようにして租税公課における差額消費税236万円、未払消費税175万円が導き出されるのか教えて下さい。

回答No.1

tamiemon96 · ベストアンサー

未払消費税ということなので「税込み経理」でよろしいでしょうか。
また、賃貸物件は「居住用（＝消費税は非課税）」でよろしいでしょうか。
具体的に計算するには、情報が不足しています。なので、おおまかな計算方法を書きます。

【ステップ１】
売上高、売上高にかかる消費税額、課税売上割合の確認
　課税売上高　（2997万円+2396万円）/1.08＝4993万円
　消費税額　　　4993万円　×　8％　　　　＝ 399万円
　課税売上割合　4993万円/（4993万円+1231万円）＝80.2％

【ステップ２】
必要経費に含まれていた消費税を算出します。
この部分の情報が不明確なので、計算ができません。
　(1)　課税売上に対応する経費　・・・　かかっていた消費税
　(2)　課税・非課税に共通する経費　・・　かかっていた消費税×課税売上割合
　(3)　控除対象仕入税額　＝　(1)+(2)

【ステップ３】
ステップ1で計算した消費税　－　ステップ２で計算した控除税額　＝　納付税額
納付税額　－　中間納付税額（122万円なのでしょうね）　＝　申告で納付する税額

補足

tamiemon96さんの回答をみて質問者として性格な内容を補足させて頂きます。つきましては、再度の回答をお願いいたします。

２０１４年度消費税の対象額は、
２０１３年度の総売上６３２７万円（管理収入３４２５万円税込、修理売上１６８６万円税込、家賃収入１２１６万円税抜）、故に消費税対象の総売上は（３４２５＋１６８６）÷１．０８＋１２１６＝５９４８万円となる。よって消費税額は５９４８×８％＝４７６万円となる。
この総消費税額４７６万円が、２０１４年度の租税公課内で１２月に支払っている消費税１２３万円と、期末に支払っている消費税２３６万円、および前期計上の未払消費税１０３万円＝４６２万円と計算でき、差額１４万円が生じています。
そこで、２０１５年度の消費税の対象額は
２０１４年度の総売上６６２４万円（管理収入２９９７万円税込、修理売上２３９６万円税込、家賃収入１２３１万円税抜）、故に消費税対象の総売上は（２９９７＋２３９６）÷１．０８＋１２３１＝６２２５万円となる。よって消費税額は６２２５×８％＝４９８万円となる。２０１５年度の租税公課内で１２月に支払っている消費税１３８万円と、期末に支払う消費税（まだ未定）、および前期計上の未払消費税１７５万円であるから、期末に支払う消費税は、４９８万円-１３８万円-１７５万円＝１８５万円相当とみればよいのでしょうか。よければこの期末に支払う消費税の算定基準を教えて下さい。

回答No.2

tamiemon96

直接、税務署に持って行って、説明を聞いた方がいいかもしれません。

【消費税の計算の基本】
消費税の計算の基本は次の算式です。
　ア）　売上と一緒に預かった消費税
　イ）　経費と一緒に支払った消費税
　ウ）　上記ア　－　上記イ　＝　納付する消費税

【必要経費と一緒に支払った消費税について】
上記イで言っている消費税とは、租税公課の消費税ではなく、例えば消耗品費や修繕費、水道光熱費などの経費に含まれている８％分のことです。もちろん、修理売上の経費にも消費税はたくさん含まれているでしょう。
この金額が「仕入税額控除」といい、「租税公課」には入っていません。
前回の回答で言った不明な部分とは、このイの金額がわからないということを指しています。

今回の補足の中でも、様々な必要経費の金額が分かりませんから、それらの経費に含まれている消費税もわかりません。このイの金額は不明です。よって計算はできません。

【税務署へ行った方がいいと思う理由】
税務署兵へ行くことをお勧めするもう一つの理由は、「課税売上割合」について理解していただくためです。
土地の販売や、住宅貸付などの「非課税売上」がある場合は、共通経費を課税売上割合で案分して控除しなければなりません。
このあたりは、直接の面談で説明を受けないと理解しにくいと思います。

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参考までに、御社の２０１５年度の消費税額で、私のわかる範囲では、
　ア）　４９８万円
　イ）　不明（控除対象仕入税額）
　ウ）　４９８万円　－　不明　＝　今期の消費税額
　　　　納付する消費税　＝　今期の消費税額　－　１３８万円（予定納税額）

なお、前期末の未払消費税１７５万円は　前期の売上に対する消費税の金額で、３月決算なら５月末までに納税する金額です。２０１５年度の消費税の計算には影響しません。